从申报退回到合规上岸：跨境卖家必看的税务求生攻略（含专家答疑）

10月起，跨境电商卖家对税务问题表现出高度警惕。尤其在各大平台向国内税务机关报送卖家交易数据后，不少卖家陆续收到税务部门的提醒短信，指出其申报的销售收入低于平台所报送的金额；还有卖家收到税务机关的二次短信甚至是电话约谈，要求卖家再次核实确认。【税务合规重压，跨境卖家接连被查！如何破局？11月19日（深圳）一场针对不同运营模式合理报税的私享会即将拉开序幕！点击报名】

01  如何破解报税难点？

目前的当务之急是，三季度自查补税工作要抓紧。

第一步，按照店铺主体分别导出跨境店铺三季度销售净额数据，再按照小规模30万以内和30万以外分两类处理。

第二步，分店铺、分公司申报营业收入。

对于小规模纳税人季度30万以内销售额的卖家，免增值税。小规模纳税人2025年三季度销售额在30万以上，需要申报1%的增值税。一般纳税人三季度销售额需要申报13%的增值税。

对卖家而言，增值税身份认定是当前最关键的风险点之一，企业被认定为一般纳税人之后，需缴纳13%的增值税。当卖家三季度店铺销售净额超过500万，4季度某S局会通知卖家认定一般纳税人。

如果自查之后确实存在问题，可以撰写书面自查报告，详细说明业务模式、会计核算和纳税申报情况。

这里要特别提醒，“灰关出口”包括买单、双清、全托管等，现在一律被视同内销处理。完成视同内销收入申报后，卖家务必向实际供应商追索采购单据作为原始凭证，同时暂估采购成本。更重要的是，要向供应商追索1%普通发票，务必在2026年5月31日前补齐发票，否则采购成本将不能在2025年税前列支。

02  申报数据的核心要点

我们通过调研发现，在报税时，很多卖家对申报数据用销售额还是回款金额存在疑惑。

这里需要明确的是，报税需全额申报销售额，包括平台未回款部分。以亚马逊为例，对应的是亚马逊的“总销售额”，即便订单在途或未结算，也需按订单生成时间申报。

而回款金额不可直接替代销售额。回款等于销售额减去佣金、广告费等费用，它仅作为资金到账凭证，需要单独附结算单证明。

税务执行则遵循权责发生制原则。举个例子，如果10月下单、11月回款，那么10月就需要申报销售额，11月再用回款凭证对冲预收账款。

03  凭证管理的实用技巧

1、获取官方替代凭证有三种主要途径：

·结算报告可以从卖家平台的【数据报告】-【付款】中下载“汇总报告”，这份报告包含每笔费用明细，并且具有税务认可的电子签章。

·对于广告费，可以联系亚马逊广告团队开具“Advertising Invoice”，这种发票会包含纳税识别号及金额明细。

·物流与仓储费用方面，FBA费用可以附上“货件处理详情”，仓储费则搭配“库存活动报告”，需要标注清楚扣费周期。

2、按照费用类型分类整理凭证至关重要。佣金和手续费可以凭结算单直接抵扣；广告费需要形式发票加上投放数据；FBA费用需要物流凭证加上费用明细；仓储费则需要库存报告加上扣费通知。

3、建立完善的电子档案系统，按费用类型分类整理凭证，确保每笔费用都有对应的业务证明材料。这些原始数据需要保留至少5年，以便在所得税汇算清缴时准确申报，遇到税务核查时能及时提供证明材料。

注意，以上策略的核心原则是，税务认可“境外凭证+业务真实资料”的组合形式，并非必须提供增值税发票。所以，关键在于证明业务的真实性和费用的合理性。

04  深度解答：卖家关心的四大税务场景

除了申报数据和凭证管理，在面对“店群模式”“内外贸混合”等复杂业务架构时，如何从根源上设计合规路径，成为许多卖家亟待突破的瓶颈。98出海收集了目前卖家的一些疑难疑点，由跨境财税专家响迈财税联合创始人文姐，通过典型场景的解答，深入剖析合规落地中的关键决策与风险边界。

1、“店群模式”应该如何合规落地？在深圳有十几个店铺（部分在异地），如果其中几个店铺销售额超过500万，是否都需要升级为一般纳税人？

文姐：店群模式本身在合规上存在挑战。如果是亲友配合注册的店铺，风险相对可控；如果是购买的店铺，风险很高。

建议尽量让外地的公司在当地确认收入。销售额超过500万的话，新政策下，不能保证可以将多个店铺的销售额合并计算以避免成为一般纳税人。只有像赛维那样母公司控股子公司、并做了合并报表的情况才被认可，毕竟每个店铺是独立的纳税主体。

卖家很难为每个店铺提供独立的办公场地和出口退税。现有的业务架构模式需要与当地某S局进行充分沟通，只有某S局认可才算真正合规。所以说，架构虽然重要，但落地执行关键在于能否得到某S局的认可。

2、用同一个国内公司主体（已是一般纳税人）既做合规的国内业务，又运营亚马逊店铺。能否将亚马逊的销售收入与国内业务合并进行税务处理？

文姐：可以合并，但需评估税负。

企业所得税：可以合并计算。需要确保总利润不超过300万，以享受小微企业的优惠税率（否则税率为25%）。亚马逊业务的成本（如采购成本）可以抵扣。

增值税必须分开处理。

亚马逊业务的话，如果能取得采购的增值税专用发票并完成出口报关，可以申请出口退税，增值税免税，而国内业务适用13%的增值税，取得的进项发票可以用于抵扣。

如果没有出口报关亚马逊的销售收入会被视同内销，需按13%缴纳增值税，但采购成本对应的进项税依然可以抵扣。

建议账目上清晰区分国内和海外业务，并向某S局解释清楚。有条件的话，最好将不同业务用不同的公司主体运营。

3、计划用香港公司作为店铺主体，然后让香港公司与内地公司以“0110”（一般贸易）方式采购，进行转口贸易。这种模式有风险吗？

文姐：目前此类模式的政策并不明朗，除非能像赛维等大公司那样操作（即内地公司是香港公司的母公司，并完成ODI备案）。

核心风险在于当地某S局是否认可这种商业模式和业务模型。在做之前，必须与某S局进行前置沟通。

当然也有潜在风险，因为即使完成ODI备案，未来政策也可能变化，存在被“击穿”的风险（即不承认香港公司的独立法人地位）。建议谨慎行事，各方面考虑周全。

4、亚马逊店铺是主体，收入在香港，同时该主体也为独立站业务做出口报关。因此，报关数据与互联网平台报送的亚马逊收入数据有差异。在向某S局披露时，只披露亚马逊的数据，还是披露全量数据（包括独立站）？如果披露全量，但数据对不上，会不会有风险？

文姐：正常情况下，应该进行全量披露。独立站如果由境外主体运营，其收入应在运营地（目的国）申报。中国国内公司作为出口报关方，主要处理出口退税事宜。

这是一个需要权衡的决策。不全部披露数据要考虑事后被查获的处罚风险能否承受，全部披露数据也要考虑是否会触发历史遗留问题，以及带来的影响。

建议根据自身数据，评估不同方案的后果，做出最适合的决策。目前某S局主要是针对性解决问题，不必过度恐慌。

05  未来拥抱合规的正确姿态

未来，我们需要用更宏观的视角来审视自身的税务合规模式。目前行业正在验证包括赛维模式等多种非主流合规路径，相信很快会有“幸运卖家”收到某S局“大礼包”。

对于无法取得采购进项专票的卖家，可以退而求其次索取采购普票，适用“出口免税不退税”政策。这特别适用于供应商是小规模纳税人的情况，小规模纳税人个体户均可以开具普通发票，年营业额120万以内的还可以免增值税。

除了免税不退税模式，卖家还可以考虑报关做退税模式、跨境店铺离岸托管模式、跨境店铺独立运营模式、两头在外模式或汇总申报模式等合规路径。

需要警惕的是，已经有卖家为了避免补缴税款想要注销公司，但却收到通知要求在规定时间内恢复税务登记。通知明确表示，即使是已经注销了市监局《营业执照》，也要在规定时间内办理恢复，如果拒不办理，将会被强制恢复税局登记，并移交稽查局处理。

还有部分亚马逊卖家为了避免补缴税款，更换了店铺主体，但是已经被亚马逊禁售，这种情况更加棘手。

这些尝试规避监管的案例反而印证了一个事实：在数据透明的环境下，合规不是可以绕行的岔路，而是唯一通往可持续发展的主路。

封面来源/图虫创意

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